Dirección General de Tributación

RAZON RENTA NETA ENTRE RENTA BRUTA PARA DETERMINADAS ACTIVIDADES ECONOMICAS


La información contenida en el cuadro que se anexa, debe interpretarse en conjunto con las siguientes consideraciones:

A. INFORMACIÓN PRESENTADA Y SU SIGNIFICADO:


1. En la columna 1 del cuadro, se detallan diversas actividades económicas, en las que se incluyen declarantes del impuesto sobre las utilidades establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
2. Para cada una de esas actividades se presenta (columna 2) la relación, expresada como porcentaje, entre la renta neta y la renta bruta (en forma abreviada: RN/RB); conceptos definidos en los artículos 7 (renta neta) y 5 (renta bruta) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3. Los valores presentados para esa relación, corresponden a promedios (media aritmética) obtenidos así:
3.1 A los importes originalmente declarados por los contribuyentes, objeto de actuaciones fiscalizadoras, se les ha adicionado las omisiones de ingresos y/o se les han eliminado las deducciones improcedentes, para obtener nuevos valores.
3.2 Con esos nuevos valores de renta neta y renta bruta, se establecieron valores medios para cada una de las actividades enlistadas.

B. INTERPRETACIÓN DE LA RELACIÓN RN/RB
El valor porcentual presentado para cada actividad económica, podría interpretarse como la cantidad de colones de renta neta que se espera declare un contribuyente por cada cien colones de renta bruta obtenida. Por ejemplo, para un contribuyente que explota un negocio de bar o cantina, que declare ingresos por ¢ 50 millones de colones, se esperaría que su renta neta gravable estuviera en torno a los ¢30 millones, según el siguiente cálculo:

ACTIVIDAD                         INGRESOS BRUTOS             RN/RB     RENTA NETA (*)
Bares o cantinas                      ¢ 50.000.000                         60%         ¢ 30.000.000
(*) Este valor no representa el impuesto a pagar. Constituiría la base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente.

 

C. UTILIZACIÓN POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN.
Esta relación RN/RB se utilizará para seleccionar a los contribuyentes, incluidos en las actividades económicas citadas, cuyas declaraciones presenten valores inferiores a los consignados.


D. UTILIZACIÓN POR LOS CONTRIBUYENTES.
La relación RN/RB constituye un valor referencial contra el cual podría contrastarse la declaración, de previo a su presentación ante la Administración Tributaria, detectando omisiones o errores en la confección de la misma y disminuyendo la probabilidad de ser seleccionado para actuaciones de control tributario y las eventuales consecuencias de multas e intereses.

 

ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA                                                                                             49,00%


ACTIVIDADES DE ASESORIA ECONOMICA                                                                                56,00%


ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD TENEDURÍA DE LIBROS                                                     33,00%


ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURIA DE LIBROS Y AUDITORIA                            48,00%

 

ACTIVIDADES DE INGENIERIA                                                                                                     56,00%

 

ACTIVIDADES JURIDICAS                                                                                                             50,00%


ALQUILER DE MAQUINARIA AGRICOLA                                                                                      35,00%

 

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES                                                                                              29,00%

 

ARRENDAMIENTO DE LOCALES COMERCIALES                                                                       18,00%

 

ARTICULOS DE FERRETERIA                                                                                                       18,00%

 

BARES O CANTINAS                                                                                                                      60,00%

 

BARES Y RESTAURANTES                                                                                                           63,00%

 

CENTROS - GIMNASIOS- DE ACONDICIONAMIENTO FISICO                                                   36,00%

 

DISEÑADORES DE SOFTWARE                                                                                                   28,00%

 

ENSEÑANZA PREESCOLAR                                                                                                         31,00%

 

ENSEÑANZA PRIMARIA                                                                                                                23,00%


ENSEÑANZA PRIMARIA Y SECUNDARIA                                                                                    20,00%


ENSEÑANZA SECUNDARIA                                                                                                          30,00%


ENSEÑANZA UNIVERSITARIA                                                                                                      49,00%

 

HOSPEDAJES TEMPORALES                                                                                                       24,00%

 

HOTELES DE CIUDAD                                                                                                                    21,00%

 

HOTELES DE MONTAÑA                                                                                                                21,00%

 

HOTELES DE PLAYA                                                                                                                       21,00%

 

IMPRENTAS Y SERVICIOS CONEXOS                                                                                           28,00%

 

LICORERA                                                                                                                                        17,00%

 

LIMPIEZA DE EDIFICIOS, OFICINAS                                                                                               31,00%

 

MATERIALES PARA CONSTRUCCION                                                                                            28,00%

 

MEDICO GENERAL                                                                                                                            71,00%

 

MEDICOS ODONTOLOGOS                                                                                                               54,00%

 

OFTALMOLOGO, (CONSULTA PRIVADA)                                                                                         68,00%

 

RESTAURANTES                                                                                                                                21,00%

 

SERVICIO DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA PRIVADA                                                                       48,00%

 

SERVICIOS DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS                                                                         75,00%

 

SERVICIOS DE ULTRASONIDO Y MAMOGRAFIA                                                                            42,00%

 

SERVICIOS FUNEBRES 40,00%

 

TALLER DE REPARACION DE APARATOS, ARTICULOS Y EQUIPO DE USO DOMESTICO  15,00%

 

TALLERES DE MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS 30,00%

 

TRABAJOS DE REPARACION. REFORMAS Y AMPLIACIONES DE INMUEBLES 31,00%

 

VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO 34,00%

 

VENTA AL POR MAYOR DE PRENDAS DE VESTIR 24,00%

 

VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES 32,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE APARATOS, ARTICULOS Y EQUIPO DE USO DOMESTICO 19,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE ARTICULOS USADOS 25,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE CARNE (INCLUSO AVES DE CORRAL) Y PRODUCTOS CARNICOS 19,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE EQUIPO DE COMPUTO Y SUS ACCESORIOS 17,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE LUBRICANTES Y ACCESORIOS PARA VEHÍCULOS 44,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE PINTURAS 14,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE BAZAR 20,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERIA 12,00%


VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE JOYERIA 27,00%


VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINALES, COSMETICOS Y ARTICULOS DE TOCADOR    21,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR, CALZADO Y ARTICULOS DE CUERO 31,00%

 

VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS VETERINARIOS Y ANIMALES VIVOS 20,00%

 

VENTA AL POR MENOR EN PUESTOS DE VENTA EN MERCADOS Y SIMILARES  17,00%

 

VENTA DE TELÉFONOS CELULARES 38,00%

 

VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES USADOS 15,00%

 

VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES USADOS 24,00%

 

VENTAS AL POR MAYOR DE ABARROTES 8,00%

 

VENTAS AL POR MAYOR DE CALZADO 35,00%

 

VENTAS AL POR MENOR DE ARTICULOS DE FERRETERIA 24,00%

 

VENTAS AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE LIBRERIA 15,00

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