Fuente: El Financiero

El Ministerio de Hacienda trabaja en una nueva clasificación de ‘grandes contribuyentes’ que planea empezar a utilizar en la segunda mitad de este 2021. Entre otros cambios, ahora también se daría seguimiento bajo esta categoría a todas las entidades de un mismo grupo empresarial, así como a algunas personas físicas involucradas con ellas.

Para especialistas consultados por EF, la reforma viene a modificar sustancialmente los parámetros revisados por última vez en 2018, pues agrega nuevos posibles ámbitos de cobertura y, por ende, nuevos eventuales fiscalizados.

Con este cambio, estima la Administración, la cantidad de empresas y personas bajo la cobertura de la Dirección de Grandes Contribuyentes pasaría de 445 entidades a más de 1.000.

Los ‘grandes contribuyentes’ son aquellos que, por el tamaño de sus operaciones, requieren un trato diferenciado por parte de Tributación. Este trato se refiere a un seguimiento especializado y no a tasas distintas.

La nueva regulación fue puesta en consulta por el Ministerio de Hacienda desde inicios de junio y, según el jerarca de la cartera, Elian Villegas, busca aplicar “un criterio más simple e inclusivo”.

Las 1.000 personas y empresas que ahora serían fiscalizadas tributan tres cuartas partes de la masa de recaudación de impuestos autoliquidables registrada por el país, según estimaciones preliminares de Hacienda. Así lo explicó a EF el director de la sección de Grandes Contribuyentes del ministerio, Mario Alberto Ramos.

¿Los parámetros?

La nueva regulación establece tres criterios para definir a empresas como ‘grandes contribuyentes’. Se considerará como tales a aquellas entidades que:

  -Tengan un promedio igual o superior a ¢425 millones en impuestos liquidados en los períodos fiscales 2017, 2018 y 2019
  -Tengan un promedio igual o superior a ¢60.000 millones de renta bruta declarada en los períodos 2017, 2018 y 2019
  -Tengan un promedio igual o superior a ¢60.000 millones en activos totales declarados en los períodos 2017, 2018 y 2019

Estas condiciones se revisarán cada tres años, y basta con que las empresas cumplan una sola de ellas para que se le notifique como ‘grandes contribuyentes’.

Estas cifras son muy similares a los que establece la regulación vigente, de ¢425 millones, ¢40.000 millones y ¢50.000 millones, respectivamente.

La nueva regulación también establece que se considerarán como ‘grandes contribuyentes’ a las empresas del mismo grupo empresarial que aquellas que cumplan estas condiciones, así como a un grupo muy reducido de personas físicas involucradas con las 10 entidades más con una mayor carga tributaria que se registren.

En el primer trimestre de 2021, Hacienda registró una recaudación de impuestos autiliquidados por ¢577.000 millones por parte de las más de 445 empresas catalogadas como ‘grandes contribuyentes’ a día de hoy. Esto representó un 52% de los impuestos recaudados totales.

Según el director Ramos, las nuevas reformas ampliarían la base de ‘grandes contribuyentes’ de 445 entidades a unas 1.000, aproximadamente, con un participación total tributaria del 76% o 77%.

Más allá de mayores responsabilidades, el concepto de ‘grandes contribuyentes’ se creó para definir a las grandes empresas de mayor interés tributario para la Administración.

“Entre más la Administración conozca al gran contribuyente es mejor para ambos, porque el gran contribuyente por su naturaleza tiene una operación más compleja. Nosotros necesitamos entender a estas empresas para no cometer errores y para eso pedimos una declaración informativa extra; además, cuando se les solicite, deben otorgarnos sus estados financieros auditados”, explicó Ramos.
¿Personas físicas?

Una de las principales reformas que impulsa Hacienda es que su nueva regulación de ‘grandes contribuyentes’ incluiría ahora directamente a un grupo muy reducido de personas físicas.

Se establece que serán fiscalizadas por la Dirección de Grandes Contribuyentes aquellas personas “que formen parte de las juntas directivas” o que sean “representantes legales” de entidades clasificadas como grandes contribuyentes de “categoría A”.

Esa categoría corresponde a los 10 mayores contribuyentes del censo de Hacienda; de las cuales cinco deberán ser empresas del sector público y las otras cinco del sector privado.

Según Ramos, esta es una puerta de entrada muy pequeña para explorar el concepto de grandes contribuyentes en particulares. “En otros países más desarrollados, los grades contribuyentes se dividen en dos: personas jurídicas y personas físicas. En Costa Rica nunca se ha hecho eso, pero esta es una forma de introducir ese tema. Incluso en Francia, por poner un ejemplo, se incluye como grandes contribuyentes a personas que se les llama ‘marca país’, a las que se facilita su cumplimiento voluntario”, detalló.

Esta ampliación del ámbito de cobertura es uno de los cambios “más sensibles” que implica el nuevo texto de regulación, según explicó la socia legal y de impuestos de Grant Thornton, Silvia Gonzales, en entrevista con EF.

Ella aseguró que esto traerá el reto a la Dirección de Grandes Contribuyentes de gestionar cuestiones de impuestos “ordinarias” como arrendamientos u otras actividades similares que podrían gestionar estas personas y que podrían considerarse mucho más simples.

Ramos indicó que las empresas consideradas como ‘grandes contribuyentes’ han sido muy abiertas para probar nuevas figuras y herramientas tributarias, por lo que esperan que en esta caso no sea la excepción. Por ejemplo, recordó que un grupo de ellas fue parte de las primeras en aplicar facturas electrónicas a través de un plan piloto.

Elimina regulación a GETES

La nueva clasificación también pretende eliminar al subgrupo de control catalogado como grandes empresas territoriales (GETES). Estas empresas actualmente se encuentran sometidas a controles similares a los de grandes contribuyentes; sin embargo, registran operaciones menores.

A marzo de este 2021, Tributación calculó que estas entidades tributaban apenas un 7% de la masa de impuestos autoliquidables del país.

El director Ramos explicó que, después de varios análisis de Hacienda, se determinó que este grupo no implica un aporte tan sustancial a la regulación, por lo que se consideró preferible utilizar el personal destacado en esas operaciones para reforzar a la división de ‘grandes contribuyentes’.

“Queremos maximizar los recursos”, comentó.

Además de estos cambios, Iliana Navarrete, directora del Área Fiscal y Contable Latamlex Abogados, también llamó la atención a EF sobre otra modificación importante que se realizaría el cambio que impulsa Hacienda. El plazo de vigencia de la categoría de ‘gran contribuyente’ ahora duraría tres años y no dos, como actualmente.

La fiscalización especializada en ‘grandes contribuyentes’ se aplicó por primera vez en Costa Rica en 1993. Desde entonces, las reformas han sido menores.

Según Ramos, la intención de Hacienda es aplicar esta nueva regulación de ‘grandes contribuyentes’ a partir de la segunda mitad de 2021, de ser posible. La propuesta ya pasó su etapa de consulta pública y ahora Hacienda espera publicarla oficialmente para su entrada en vigor a inicios de julio.