Fuente: La Prensa Libre

La reforma fiscal dejó a su paso más de 100 exoneraciones en el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Algunas son nuevas y otras venían de leyes anteriores.

Para Silvia González, socia de impuestos y legal de la firma Grant Thornton, esto en parte obedece a una consulta hecha por Hacienda a la Procuraduría, donde se validó el mantener algunas de las que venían desde la Ley del Impuesto General de Ventas.

Del ejercicio realizado por DIARIO EXTRA se obtiene que 50 de las 78 exoneraciones que preveía esa Ley quedaron activas, luego de una revisión por parte de Tributación y la Dirección General de Hacienda.

Entretanto, en la Ley para el fortalecimiento de las finanzas públicas se incluyen otras 35 más 12 no sujeciones, que también dan un trato fiscal diferenciado.

Juan Carlos Brenes, director de la división de incentivos fiscales del Ministerio de Hacienda, dijo que las exoneraciones son un instrumento jurídico de política monetaria para incentivar a algunos sectores.

No obstante, reconoció que algunas vienen de situaciones y normas anteriores, las cuales ahora quedan con vigencia, luego de que Hacienda hiciera varias interpretaciones auténticas.

Brenes validó que hay más de 100 exoneraciones en el caso del IVA, pues hay que agregar otras que no se incluyeron en este análisis, por ejemplo, las que tienen los diplomáticos y convenios internacionales, entre otras.

El Ministerio de Hacienda está iniciando un estudio para revisar el costo beneficio de cada una de estas exoneraciones para determinar cuál es la utilidad en muchos de los casos.

En paralelo, en la Asamblea Legislativa existe un proyecto para revisar unas 200 exoneraciones de distintas leyes e impuestos, dado que algunas fueron otorgadas hace muchos años y ya habrían perdido sentido. Sin embargo, el tema no está entre los primeros lugares de la agenda de los diputados.

A continuación, se presenta un resumen de algunas de las cosas, que quedaron exentas del pago del IVA.

¿QUÉ QUEDÓ EXONERADO DEL IVA?


• Las exportaciones de bienes.

• Las ventas de bienes o servicios para la exportación en régimen de zona franca.

• La compra de bienes y la prestación de los servicios que sean destinados a ser utilizados por los beneficiarios del régimen de zona franca.

• Los intereses y las comisiones derivados de todos los préstamos y créditos.

• Los créditos para descuento de facturas, los arrendamientos financieros y los arrendamientos operativos en función financiera.

• Las transferencias realizadas por medio de las entidades financieras fiscalizadas por la Superintendencia General de Entidades Financieras.

• Los servicios de captación de depósitos del público.

• Los retiros de efectivo.

• Las comisiones de tarjetas de crédito y débito.

• Los avales y las garantías de participación y de cumplimiento, que otorguen las entidades bancarias.

• Las comisiones pagadas a las operadoras de pensiones, de conformidad con la Ley de Protección al Trabajador, de 16 de febrero de 2000.

• Las primas de seguros de sobrevivencia con rentas vitalicias y rentas de otro tipos.

• Los arrendamientos de inmuebles destinados exclusivamente a viviendas, cuando el monto de la renta mensual sea igual o inferior al uno coma cinco (1,5) del salario base.

• La venta o la importación de sillas de ruedas y similares.

• Los arrendamientos utilizados por las microempresas y pequeñas empresas inscritas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), y el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG).

• El suministro de energía eléctrica residencial, siempre que el consumo mensual sea igual o inferior a 280 kW/h.

• La venta o la entrega de agua residencial, siempre que el consumo mensual sea igual o inferior a 30 metros cúbicos.

• El equipo ortopédico, prótesis en general, así como toda clase de equipos usados por personas con problemas auditivos.

• El equipo que se emplee en programas de rehabilitación y educación especial.

• Los bienes y los servicios que venda, preste o adquiera la Cruz Roja.

• Los aranceles por matrícula y los créditos de los cursos brindados en las universidades públicas, en cualquiera de sus áreas sustantivas.

• Los bienes y los servicios que venda, preste o adquiera el Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica, siempre y cuando sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

• La adquisición de bienes y servicios realizada por la Fundación Ayúdenos a Ayudar y la Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños.

• Obras del Espíritu Santo.

• La venta de bienes y la prestación de servicios que realice la Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (Fecrunapa).

• Las redes de cuido y los centros de atención para adultos mayores.

• La adquisición de bienes y servicios que haga la Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH) y el Instituto Centroamericano de Administración de Empresas (Incae).

• El uso de espacio publicitario o promocional exclusivo para fines propios, realizado por las televisoras y las emisoras de radio.

• El autoconsumo de energía eléctrica generada por medio de la utilización de paneles solares, así como otras fuentes renovables, tales como el viento, el sol y la biomasa.

• La importación de bienes o servicios, cuya adquisición se encuentra exenta, de conformidad con lo dispuesto en este artículo.

• Las loterías nacionales, las rifas, los juegos y los demás productos de azar que venda, distribuya o comercialice en territorio nacional la Junta de Protección Social (JPS).

• Los servicios de transporte terrestre de pasajeros y los servicios de cabotaje de personas, siempre y cuando cuenten con permiso o concesión otorgada por el Estado.

• La importación de autobuses y las embarcaciones utilizadas para la prestación de estos servicios de transporte colectivo de personas.

• Los libros con independencia de su formato. Excepto los que están en medios electrónicos.

• Los servicios prestados por las emisoras de radio culturales.

• Las cuotas de afiliación y las mensualidades pagadas a los colegios profesionales, las organizaciones sindicales y las cámaras empresariales.

• La venta de combustible.

• Incentivos turísticos.

• Las primas de riesgos del trabajo, agropecuarios y de viviendas de interés social.

• Las comisiones por el servicio de subasta ganadera y agrícola, así como las transacciones de animales vivos que se realicen en dichas subastas autorizadas.

• Los servicios de educación privada, preescolar, primaria, secundaria, universitaria, parauniversitaria y técnica.

• La adquisición de bienes y servicios que hagan las asociaciones de desarrollo Comunal.

• La adquisición y la venta de bienes y servicios que hagan las juntas de educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del Ministerio de Educación Pública.

• Los servicios y los bienes comprados o adquiridos por las Asadas.

• La venta, la comercialización y la matanza de animales vivos (semovientes) dentro de la cadena de producción e industria pecuaria.

• No estarán sujetas al impuesto los bienes y servicios que venda, preste o adquiera la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS).

• Los bienes y servicios que venda, preste o adquieran las corporaciones municipales.

• Los traspasos de bienes inmuebles y muebles registrales gravados con el impuesto a la transferencia.

• El equipo médico.

• Vehículos para transporte público modalidad microbuses, con una capacidad mínima de 26 pasajeros.

• Japdeva contrato de préstamo.

• Flota pesquera nacional.

• Ley incentivos y promoción para el transporte eléctrico.

• Promoción del tren eléctrico interurbano de la gran área metropolitana.

• Ley de desarrollo de obra pública corredor vial San José - Cartago mediante fideicomiso.

• Procomer.

• Explotación de hidrocarburos.

• Vehículos para transporte público modalidad taxi.

• Desarrollo de obra pública corredor vial San José San Ramón y sus radiales mediante fideicomiso.

• Convenio Visión Mundial Internacional Costa Rica.

• Fundaciones Konrad Adenauer, Friedrich Nauman, Friedrich Ebert.

• Centros agrícolas cantonales con el mismo tratamiento de insumos agropecuarios.

• Ley general de Concesión de Obras Públicas.

• Exención de bienes o insumos que se incorporen o consuman durante la construcción de la carretera a san carlos, sección Naranjo-Florencia.

• Ley General de Telecomunicaciones.

• Fundación Instituto Humanista para la Cooperación con los países en desarrollo.

• Ley contra la trata de personas y creación de la coalición nacional contra el tráfico ilícito de migrantes y la trata de personas.

• Importación de vehículos automotores o adquiridos en el territorio nacional, para el uso exclusivo de personas con limitaciones.

Fuente: Ley 9635, Criterios de Tributación y la Dirección General de Hacienda